Страховые взносы
Срок уплаты
Изменятся сроки представления отчетности. Так, РСВ-1 на бумаге нужно сдавать не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, а в электронном виде – на позднее 20-го числа.
Сроки сдачи отчетов в ФСС в 2015 году: не позднее 20-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в электронном виде – на позднее 25-го числа.
Предельная величина базы для начисления страховых взносов
Со следующего года подход к определению предельной величины базы для начисления страховых взносов меняется принципиально – лимиты во все фонды будут разными:
ПФР – 711 000 руб., ФСС – 670 000 руб. По взносам в ФОМС предельная величина отменена вовсе.
Электронная отчетность
Работодатели, у которых среднесписочная численность работников за предшествующий период составила более 25 человек, с 2015 года будут отчитываться в ПФР и ФСС электронно. (ч. 10 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). Сейчас такая обязанность установлена для страхователей с численностью свыше 50 человек.
Округление суммы взносов
Суммы страховых взносов со следующего года будут определяться в рублях и копейках (ч. 7 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).
Выплаты при увольнении
С 1 января 2015 года выходное пособие и средний заработок на период трудоустройства будут облагаться страховыми взносами в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратного – для работников Крайнего Севера и приравненных к ним местностях). Это правило распространяется на выплаты руководителям, их заместителям и главбухам (пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, пп. “д” п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).
Расходы по найму жилья в командировке
Если работник не сможет подтвердить расходы по оплате жилья в командировке, то с 1 января 2015 года такие суммы облагаются страховыми взносами (ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Раньше этот вопрос не был урегулирован законодательно.
Выездная проверка по страховым взносам
По общему правилу выездная проверка правильности исчисления и уплаты страховых взносов не может продолжаться больше двух месяцев. Теперь из этого правила есть исключение. С 2015 года проверка может быть продлена до четырех или шести месяцев в случаях:
- в ходе проверки от правоохранительных, контролирующих органов либо из иных источников получены сведения, которые свидетельствуют о нарушениях законодательства о страховых взносах плательщиком и требуют дополнительной проверки;
- обстоятельства непреодолимой силы на территории, где проводится проверка;
- проверяется организация, имеющая в своем составе несколько обособленных подразделений;
- плательщик страховых взносов не представил в десятидневный срок со дня вручения соответствующего требования необходимые документы.
Такие изменения внесены в статью 35 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.
Рассмотрение материалов проверки
Сейчас органы контроля за уплатой страховых взносов обязаны выявлять обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение правонарушения (п. 4 ч. 6 ст. 39 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). В 2015 году статья 44 утрачивает силу, следовательно, такой обязанности у проверяющих больше нет. Но согласно пункту 4 части 6 статьи 39 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ в новой редакции руководитель (заместитель руководителя) органа контроля должен будет выявлять только обстоятельства, исключающие вину лица в совершении правонарушения.
Расчет пеней
С 1 января 2015 года день уплаты или взыскания просроченных сумм включается в период начисления пеней. Эта поправка внесена в часть 3 статьи статьи 25 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ
Инкассовое поручение
Период для выставления инкассового поручения на уплату страховых взносов теперь не ограничен месячным сроком. Изменения внесены в часть 7 статьи 19 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. С 1 января 2015 года указание на срок исключено из положений статьи. Сейчас органы контроля нередко не соблюдают установленный срок, что служит основанием для признания действий контролирующих органов фондов незаконными.
Отсрочка и рассрочка по уплате страховых взносов, пеней и штрафов
Часть 1 статьи 29 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ позволяет предоставлять плательщикам страховых взносов отсрочку (рассрочку) для погашения задолженности по страховым взносам, пеням и штрафам. C 1 января 2015 года порядок предоставления отсрочки и рассрочки прописан в самом законе.
Отсрочка и рассрочка возможны, если финансовое положение страхователя не позволяет уплатить взносы в данный момент, но предполагается, что такая возможность появится. Это возможно в случаях стихийных бедствий, непредставления бюджетных ассигнований, сезонного характера производства и т.д.
Тариф страховых взносов для аптек, применяющих ЕНВД
С 1 января 2015 года пониженные тарифы будут применяться только к выплатам, производимым аптечными организациями и предпринимателями, имеющими лицензию на фармацевтическую деятельность, в пользу работников, которые имеют право на занятие этой деятельностью. Выплаты прочим физлицам нужно будет облагать по общим тарифам (
пп. 10 п. 4 ст. 33 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ, п. 10 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).
Новая обязанность банков
В ходе проверок и при вынесении решения о взыскании взносов проверяющие из фондов могут отправить в банк запрос о наличии счетов у предпринимателя или организации, а также об остатках на счетах. Банк в течение трех дней с момента поступления мотивированного запроса должен будут предоставить справку о наличии счетов и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписку по операциям на счетах (ч. 6.1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).
В случае непредставления справок и выписок, а также в случае нарушения сроков представления на банк могут наложить штраф в размере 20 тыс. руб. (ст. 49.1 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).
Создание и закрытие обособленных подразделений
С 2015 года сообщать об открытии или закрытии обособленных подразделений не нужно. Соответствующие изменения внесены в статью 28 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.
Зачет страховых взносов
С 2015 года заявление о зачете или возврате излишне уплаченных или взысканных страховых взносов можно будет подать в электронной форме (ч. 6, 10, 11 ст. 26 и ч. 3, 5, 9 ст. 27 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Сейчас это возможно только на бумаге.
Изменился механизм зачеты переплаты по взносам. Теперь зачесть между собой можно:
- взносы в ПФР и ФФОМС – поскольку они администрируются одним и тем же органом – ПФР и его территориальными отделениями (ч. 1 ст. 3 Закона № 212-ФЗ);
- взносы в ФСС (в части страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) и взносы “на травматизм” – поскольку они администрируются ФСС России и его территориальными органами (ч. 1 ст. 3 Закона № 212-ФЗ, ст. 22.1 Закона № 125-ФЗ).
Фиксированный размер страховых взносов
Если предприниматели, адвокаты и другие лица, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, не вели деятельность в течение какого-то времени, то за этот период они начислять страховые взносы. Случаи, когда такое возможно, перечислены в части 6 статьи 14. За этот период они должны платить страховые взносы в фиксированных размерах. Со следующего года в нормы, регулирующие такие ситуации, внесено уточнение: за неполный месяц фиксированный размер взносов нужно заплатить платить пропорционально количеству дней.
