Спецрежимы: УСН
Метод ЛИФО. С 1 января 2015 года ЛИФО как метод оценки МПЗ при расчете налога на прибыль больше не применяется. Соответствующие правила исключены из подпункта 2 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ. Следовательно, компании на упрощенке также не смогут применять этот способ учета. Налог на имущество. По общему правилу организации, применяющие УСН, освобождаются от налога на имущество. Однако с 1 января 2015 года эта льгота не будет распространяться на недвижимость, в отношении которой база по налогу определяется как кадастровая стоимость. Напомним, к такому имуществу относятся административно-деловые и торговые центры, а также нежилые помещения, предназначенные (используемые) для размещения офисов, торговых объектов, объектов общепита или бытового обслуживания (п. 1 ст. 378.2 НК РФ).Патент
Место действия патента. С 1 января 2015 года появятся патенты, которые действуют не на всей территории региона, а в пределах одного или нескольких муниципальных образований (абз. 4 п. 1 ст. 346.45 НК РФ, пп. 1.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ). Для этого субъекты должны принять соответствующие законы. Заявление о получении патента можно подать в любую ИФНС по месту планируемого осуществления деятельности (абз. 1 п. 2 ст. 346.45 НК РФ). Новшество не затронет услуги по перевозке грузов и пассажиров автомобилями и водным транспортом, развозную и разносную розничную торговлю. Патенты на эти виды деятельности по-прежнему будут действовать по всему субъекту федерации (пп. 1.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ и абз. 1 п. 2 ст. 346.45 НК РФ). Доходность патентов. С 1 января 2015 года отменен минимальный размер годового дохода предпринимателя, установленный в НК РФ. Сейчас он равен 100 тыс. руб. и ежегодно индексируется (п. п. 7, 9 ст. 346.43 НК РФ). Еще одно изменение – с нового года дифференцированный размер потенциально возможного годового дохода может быть установлен для одного или нескольких муниципальных образований (пп. 1.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ). Это поправка позволит регионам учитывать местные особенности ведения бизнеса. Сейчас доходность может быть разной в зависимости от места деятельности в рамках субъекта РФ только в городе с численностью населения более 1 млн человек (абз. 3 пп. 4 п. 8 ст. 346.43 НК РФ). Причина для отказа в патенте. С 1 января 2015 года в заявлении на получение патента должны быть заполнены обязательные поля. В противном случае заявителю откажут в выдаче патента (пп. 5 п. 4 ст. 346.45 НК РФ). Внимание! Если вы хотите подать заявление на получение патента на следующий год, то используйте не произвольную форму, как ранее, а утвержденную. Дело в том, что с 22 августа 2014 полномочия ФНС расширены: налоговой службе передано право утверждать форму заявления. Раньше форма этого документа была лишь рекомендована налоговой службой, поэтому подать заявление можно было в произвольной форме. На сегодня форма документа пока не утверждена. Однако обоснованно отказать в патенте на этом основании налоговики смогут только с января 2015 года. (подп. 5 п. 4 ст. 346.45 НК РФ).НДПИ
Налоговым кодексом определено пять значений коэффициента Кд, характеризующего степень сложности добычи нефти: 0, 0,2, 0,4, 0,8 и 1. Чтобы применять первые четыре понижающих коэффициента, необходимо соблюдать ряд условий: добыча нефти из месторождений, относящихся к определенным отложениям, либо соответствие установленным показателям проницаемости и эффективной нефтенасыщенности толщины пласта. Применять эти коэффициенты можно до истечения 10 или 15 лет (в зависимости от основания льготы) с 1 января года, в котором степень выработанности запасов конкретной залежи углеводородного сырья превысила один процент. С 1 января 2015 г. из этого правила есть исключения:- для всех залежей, которые удовлетворяют условиям применения любого пониженного коэффициента Кд. Если степень выработанности по состоянию на 1 января 2013 г. превысила один процент и при этом для запасов, учтенных в госбалансе на 1 января 2012 г., согласно п. 6 ст. 342.2 НК РФ она составляет менее 13 или 3 процентов (в зависимости от основания льготы), то 10 или 15 лет, необходимые для определения даты окончания периода применения пониженного коэффициента Кд, отсчитываются с 1 января 2014 г. (абз. 4 п. 2 ст. 342.2 НК РФ);
- для залежей, отнесенных к баженовским, абалакским, хадумским и доманиковым продуктивным отложениям. Нулевой коэффициент Кд для нефти из таких залежей применяется до 1 января 2030 г., если по состоянию на 1 января 2012 г. степень выработанности превысила три процента, но для запасов, учтенных в госбалансе на эту дату, составляет менее 13 процентов (абз. 5 п. 2 и п. 6 ст. 342.2 НК РФ).