Выпуск ИС 1С:ИТС Сентябрь 2019

Изменения в законодательстве и отчетность – коротко о важном

Какие безнадежные долги освободили от НДФЛ с 2020 года?

Федеральный закон от 26.07.2019 № 210-ФЗ дополнил ст. 217 НК РФ новым пунктом 62.1, в соответствии с которым с 2020 г. доходы гражданина в виде списанной с него кредитором (организацией или ИП) суммы безнадежной задолженности не будут облагаться НДФЛ при соблюдении определенных условий.

Основания прекращения обязательств могут содержаться как в ГК РФ, иных правовых актах, так и в договоре (п. 1 ст. 407 ГК РФ). В частности, обязательство гражданина по уплате долга прекращается в следующих случаях:

  • совпадение должника и кредитора в одном лице (ст. 413 ГК РФ);
  • прощение долга (ст. 415 ГК РФ);
  • невозможность исполнения обязательства по обстоятельствам, за которые ни одна из сторон не отвечает (ст. 416 ГК РФ);
  • на основании акта органа государственной власти или органа местного самоуправления (ст. 417 ГК РФ).

Отметим, что в соответствии с ГК РФ истечение срока исковой давности не является основанием для прекращения обязательства. Следовательно, в данном случае облагаемого дохода не возникает.

Кроме того, чтобы доход в виде списанного безнадежного долга освобождался от налогообложения в соответствии с п. 62.1 ст. 217 НК РФ, должны одновременно соблюдаться следующие условия:

  • налогоплательщик не является взаимозависимым лицом с кредитором и (или) не состоит с ним в трудовых отношениях в течение всего периода наличия обязательства, т.е. с 2020 г. факт взаимозависимости сторон имеет значение для признания такого дохода облагаемым или необлагаемым НДФЛ (в отличие от сегодняшнего порядка – письма Минфина России от 25.07.2019 № 03-04-05/55777, от 25.01.2019 № 03-04-06/4277);
  • такие доходы фактически не являются материальной помощью либо формой встречного исполнения организацией или ИП обязательства перед физлицом, в том числе оплатой (вознаграждением) за поставленные (переданные) гражданином товары (выполненные работы, оказанные услуги).

Если указанные условия не соблюдаются, списанный безнадежный долг признается облагаемым доходом. В этом случае датой фактического получения дохода признается дата прекращения (полностью или частично) обязательства гражданина перед организацией или ИП. Это следует из пп. 5 п. 1 ст. 223 НК РФ в новой редакции (п. 4 ст. 1 Федерального закона от 26.07.2019 № 210-ФЗ).

Правила заполнения первички в организации будет определять главный бухгалтер

Федеральный закон от 26.07.2019 № 247-ФЗ внес изменения в Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее – Закон о бухучете), вступившие в силу 26.07.2019. Большинство изменений касаются организаций бюджетной сферы. Однако два нововведения относятся ко всем экономическим субъектам (организациям, ИП, российским подразделениям иностранных организаций и др.).

Во-первых, главный бухгалтер (либо иное лицо, ведущее бухучет) теперь вправе требовать от работников соблюдения установленного порядка оформления первичных документов и их представления в бухгалтерию. Такое требование обязательно для всех работников, если оно выражено в письменной форме (п. 5 ст. 1 Федерального закона от 26.07.2019 № 247-ФЗ).

Во-вторых, поправками установлено, что после утверждения бухгалтерской отчетности вносить в нее исправления не допускается (п. 7 ст. 1 Федерального закона от 26.07.2019 № 247-ФЗ). Отметим, этот запрет уже действует (п. 10, 14 ПБУ 22/2010 "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности", утв. приказом Минфина России от 28.06.2010 № 63н). Следовательно, теперь он закреплен на уровне федерального закона.

Сколько придется заплатить за доступ к чужой бухгалтерской отчетности?

Организации, которые обязаны сдавать годовую бухгалтерскую отчетность, должны отправлять копию такой отчетности и копию аудиторского заключения (если отчетность подлежит обязательному аудиту) в органы статистики. Это следует из приказа Росстата от 31.03.2014 № 220.

Собранная таким образом информация хранится в общей базе данных – Государственном информационном ресурсе бухгалтерской (финансовой) отчетности, а заинтересованные лица могут получить к ней доступ за определенную плату (ч. 3 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете").

За право доступа к этой информации придется заплатить 200 000 рублей. В эту сумму входит годовой абонемент на доступ к информации в электронном виде с одного рабочего места. Стоимость утверждена постановлением Правительства РФ от 25.06.2019 № 811, которое будет действовать с 01.01.2020.

Плата будет вноситься через организации, уполномоченные переводить денежные средства, а банковские реквизиты получателя будут размещены на официальном сайте ФНС России.

При подаче заявки на доступ к информации заинтересованное лицо вправе предоставить в налоговый орган или МФЦ доказательства оплаты (чеки, квитанции, платежные поручения и т.д.). В противном случае факт оплаты будет проверяться налоговиками самостоятельно.

Утвержден долгожданный порядок зачета и возврата излишне внесенной платы за негативное воздействие на окружающую среду

Норма о том, что излишне перечисленную плату за негативное воздействие на окружающую среду (плату за НВОС) можно вернуть или зачесть в счет предстоящих платежей, действует с 01.01.2016 (п. 2 ст. 16.5 Федерального закона от 10.01.2002 № 7-ФЗ, п. 9 ст. 1, ч. 3 ст. 12 Федерального закона от 21.07.2014 № 219-ФЗ).

Однако возможность реализовать это на практике плательщики получили только сейчас. Росприроднадзор приказом от 20.06.2019 № 334 утвердил порядок зачета и возврата излишне уплаченной (взысканной) платы за НВОС. Он вступает в силу 7 сентября 2019 года. Подробнее см. здесь.

Будет ли зарплата работника-инвалида освобождаться от НДФЛ с 1 января 2020 года?

Согласно изменениям в НК РФ с 1 января 2020 года освобождаются от НДФЛ доходы в денежной и натуральной формах, полученные инвалидами в соответствии с Федеральным законом от 24.11.1995 № 181-ФЗ "О социальной защите инвалидов в Российской Федерации" (норма применяется в отношении доходов, полученных с 2019 года).

Это закреплено в новом п. 78 ст. 217 НК РФ, введенным в Кодекс Федеральным законом от 17.06.2019 № 147-ФЗ.

В соответствии с поправками к освобождаемым выплатам относятся пенсии, пособия, выплаты в счет возмещения вреда, причиненного здоровью инвалида, компенсации, предусмотренные законодательством, и др.

Вознаграждение, выплачиваемое инвалидам в связи с выполнением трудовых обязанностей, не является выплатой, предусмотренной Законом № 181-ФЗ. Поэтому зарплата работника-инвалида облагается НДФЛ в общем порядке (в том числе с 01.01.2020). Это пояснили в ФНС России письмом от 29.07.2019 № БС-3-11/6983@.

В каких случаях можно не применять онлайн-кассу?

Контролирующие органы опубликовали ряд разъяснений относительно необходимости применения онлайн-касс в различных ситуациях, а также освобождения от ее использования. Подробные комментарии см. в статьях:

Заявление об утрате права на ПСН предпринимателям необходимо подавать по новой форме

ФНС России приказом от 12.07.2019 № ММВ-7-3/352@ утвердила для ИП новую форму заявления об утрате права на применение ПСН взамен формы, действовавшей с 2014 года.

Приказ действует с 20 августа 2019 года. Следовательно, с указанной даты при обращении в инспекцию необходимо представлять заявление об утрате права на спецрежим по вновь утвержденной форме.

Заявление подается в течение 10 календарных дней со дня наступления хотя бы одного из оснований для утраты права на ПСН (п. 6, 8 ст. 346.45 НК РФ).

Новый порядок приема отчетности Пенсионным фондом

Правление ПФР утвердило регламенты подачи и приема реестра по форме ДСВ-3 (при уплате дополнительных взносов на накопительную пенсию работника) и расчетов по взносам на пенсионное и медицинское страхование за периоды до 2017 года (формы РСВ-1 ПФР и формы РСВ-2 ПФР).

Так, представление ДСВ-3 регулируется теперь Административным регламентом, утв. постановлением Правления ПФР от 03.04.2019 № 198п. Он действует с 30.08.2019. Регламент предусматривает основания для отказа в приеме реестра органом фонда в следующих случаях (п. 16 - 17, 23 Регламента № 198п):

  • непредъявление документа, удостоверяющего личность физлица, сдающего отчетность, отказ предъявить такой документ либо предъявление документа с истекшим сроком действия;
  • отсутствие доверенности (если документы подаются представителем работодателя) либо отсутствие копии приказа или выписки из ЕГРЮЛ, подтверждающих назначение лица на должность руководителя организации (если документы подает руководитель);
  • непредставление документа, подтверждающего уплату взносов;
  • недействительная усиленная квалифицированная электронная подпись страхователя.

Действующий порядок приема реестра таких оснований не предусматривает.

Представление и прием расчетов по формам РСВ-1 ПФР и РСВ-2 ПФР с 26 августа 2019 года регулируется Административным регламентом, утв. постановлением Правления ПФР от 17.05.2019 № 277п.

Между новым и прежним регламентами есть некоторые отличия. Так, противоречия между сведениями в документах, представленных страхователем, теперь не являются основанием для отказа в приеме расчетов.

Однако появились новые причины для отказа фонда принять отчетность. Это возможно в одном из следующих случаев (п. 20, 21 Регламента № 277п):

  • в расчетах есть неустранимые ошибки;
  • расчеты не прошли форматно-логический контроль либо признана недействительной усиленная квалифицированная электронная подпись.

Сняты ограничения на ряд валютных операций

Принят Федеральный закон от 02.08.2019 № 265-ФЗ, призванный расширить сферу применения рубля во внешнеторговых расчетах. Он отменяет репатриацию экспортной выручки в валюте РФ при осуществлении внешнеторговых расчетов между резидентами и нерезидентами (репатриация – это зачисление (возврат) валютной выручки на счета внутри РФ).

Так, с 1 января 2020 года отменяется репатриация валюты по несырьевому экспорту, а также вводится поэтапная (с 2020 по 2024 годы) отмена репатриации валюты по экспорту сырьевых товаров. Это делается, потому что Минфин РФ считает, что именно репатриация препятствует увеличению доли российского рубля в международных расчетах.

С 1 января 2020 года вводятся и другие новшества:

  • гражданам-резидентам разрешены переводы иностранной валюты со своих счетов на счета граждан-резидентов, открытых в банках за рубежом, в счет оплаты товаров, работ или услуг.
  • резидентам (за некоторым исключением) без ограничений разрешено за пределами РФ открывать счета в рублях или в иностранной валюте не только в банках, но и в иных организациях финансового рынка.
  • предусмотрена возможность без ограничений зачислять денежные средства от нерезидентов на счета физлиц-резидентов, которые открыты в банках на территории иностранных государств – членов ОЭСР (Организации экономического сотрудничества и развития) или ФАТФ (Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег). При этом между этим иностранным государством и РФ должен быть предусмотрен автоматический обмен финансовой информацией. Перечень таких стран приведен в приказе ФНС России от 04.12.2018 № ММВ-7-17/784@. Для граждан РФ, имеющих счета в банках на территории стран – членов ОЭСР и ФАТФ, отменяется обязанность представлять в налоговую отчет о движении денежных средств по счету, если общая сумма зачислений (списаний) за отчетный год не превышает 600 000 руб. (либо ее эквивалент в иностранной валюте).
  • агенты валютного контроля получили право запрашивать и получать от физлиц-резидентов документы, подтверждающие их право осуществлять предпринимательскую деятельность без образования юрлица в иностранном государстве. Такими агентами в РФ являются уполномоченные банки, профессиональные участники рынка ценных бумаг, а также государственная корпорация развития "ВЭБ.РФ" (п. 3 ст. 22 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ).
  • упрощен порядок расчетов российских вузов и их филиалов, находящихся за границей РФ, с гражданами – нерезидентами РФ.

Новые штрафы за отсутствие тахографов

1 ноября 2019 года вступит в силу новая редакция ст. 11.23 КоАП РФ, которая предусматривает ответственность за управление или выпуск на линию транспортного средства без тахографа, а также за нарушение режима труда и отдыха водителей. Изменения в указанную статью внесены Федеральным законом от 26.07.2019 № 216-ФЗ.

Напомним, что юридические лица, индивидуальные предприниматели, осуществляющие эксплуатацию транспортных средств, обязаны оснащать транспортные средства тахографами. Тахограф – это устройство, фиксирующее информацию о времени и маршруте движения транспортного средства в автоматическом режиме (ст. 20 Федерального закона от 10.12.1995 № 196-ФЗ).

Подробнее о правонарушениях и ответственности за них см. комментарий.

Реализация фруктов и ягод будет облагаться НДС по ставке 10 процентов

С 01.10.2019 продажа фруктов и ягод (включая виноград) будет облагаться НДС по ставке 10 процентов (вместо действующих 20 процентов).

Эта мера призвана снизить налоговую нагрузку на производителей плодово-ягодной продукции и высвободить средства на закладку новых садов и виноградников. Кроме того, это поможет преодолеть налоговую дискриминацию в отношении организаций и ИП, которые занимаются выращиванием и реализацией фруктов и ягод. Дело в том, что для производителей, реализующих другие виды продовольственных товаров (например, мяса, молока, зерна), давно действует ставка НДС 10 процентов. Производители плодово-ягодной продукции таким преимуществом не пользовались.

Вместе с тем увеличится ставка НДС в отношении реализации пальмового масла. В настоящее время при его продаже, как и при продаже любого растительного масла, применяется ставка НДС в размере 10 процентов. С 01.10.2019 реализация пальмового масла будет облагаться НДС по ставке 20 процентов.

Данные изменения внесены в пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ Федеральным законом от 02.08.2019 № 268-ФЗ.

За вред, причиненный здоровью человека при управлении транспортом в состоянии опьянения, будут наказывать строже

В Уголовный кодекс РФ Федеральным законом от 17.06.2019 № 146-ФЗ внесен ряд поправок, ужесточающих ответственность за нарушение правил дорожного движения и эксплуатации транспортных средств лицом в состоянии алкогольного опьянения или лицом, оставившим место преступления. Соответствующие изменения внесены в ст. 264 УК РФ.

Теперь при указанных обстоятельствах ответственность:

  • за причинение тяжкого вреда здоровью человека может составить до 5 лет принудительных работ (ранее – до 3 лет) или от 3 до 7 лет лишения свободы (ранее – до 4 лет) (ч. 2 ст. 264 УК РФ);
  • за смерть человека – от 5 до 12 лет лишения свободы (ранее – от 2 до 7 лет) (ч. 4 ст. 264 УК РФ);
  • за смерть двух и более лиц – от 8 до 15 лет лишения свободы (ранее – от 4 до 9 лет) (ч. 6 ст. 264 УК РФ).

Кроме того, УК РФ (п. 1.1. ст. 263) дополнен новыми нормами, устанавливающими ответственность за нарушение правил движения и эксплуатации воздушного, морского и внутреннего водного транспорта лицом, управляющим легким (сверхлегким) воздушным судном или маломерным судном, если это привело к причинению тяжкого вреда здоровью, смерти человека или крупному ущербу. К ответственности по этой норме могут быть привлечены лица, которые в частном порядке владеют или управляют транспортным средством. Прежние нормы позволяли привлечь к ответственности только лиц, которые управляли транспортом в силу выполняемой работы или занимаемой должности.

Поправки вступили в силу 28.06.2019 и распространяются на деяния, совершенные с этой даты.

ФНС России разработала контрольные соотношения для проверки бухгалтерской отчетности

Для обеспечения достоверности данных государственного информационного ресурса, содержащего информацию о бухгалтерской отчетности организаций (см. об этом ресурсе здесь), ресурса ФНС России разработала контрольные соотношения (в том числе для организаций, представляющих упрощенную отчетность). Соотношения помогут проверить правильность заполнения всех форм бухгалтерской отчетности – бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, отчета об изменениях капитала, отчета о движении денежных средств, отчета о целевом использовании средств.

Для расчета контрольных соотношений показатели бухгалтерской отчетности нужно будет переводить в рубли. Контрольные соотношения представлены в письме ФНС России от 31.07.2019 № БА-4-1/15052

Новое в законодательстве для плательщиков экологического сбора и лиц, у которых образуются наиболее опасные отходы

29 сентября 2019 года вступил в силу Федеральный закон от 26.07.2019 № 225-ФЗ, который предусматривает очередные нововведения в области экологического законодательства. Основные изменения связаны с регулированием деятельности в области обращения с опасными отходами и затрагивает интересы юрлиц и ИП, которые непосредственно связаны со сбором, утилизацией, размещением отходов и т.п. В то же время отдельные положения Закона № 225-ФЗ касаются лиц, в результате деятельности которых образуются отходы. Подробнее см. в комментарии.

12 городов, в которых с 2020 года вводятся квоты на выбросы загрязняющих веществ в атмосферу

Федеральный закон от 26.07.2019 № 195-ФЗ (далее – Закон № 195-ФЗ) принят с целью снижения уровня загрязнения воздуха в крупных промышленных центрах и снижения объема выбросов загрязняющих веществ в атмосферу не менее чем на 20% (цель обозначена в Указе Президента РФ от 07.05.2018 № 2040).

В соответствии с Законом № 195-ФЗ с 01.01.2020 по 31.12.2024 будет проводиться эксперимент по квотированию выбросов в атмосферу на территории 12 следующих городских поселений и округов: Братск, Красноярск, Липецк, Магнитогорск, Медногорск, Нижний Тагил, Новокузнецк, Норильск, Омск, Челябинск, Череповец, Чита (ст. 1 Закона № 195-ФЗ).

К чему готовиться организациям и ИП, которые ведут деятельность в перечисленных субъектах РФ? См. об этом комментарий.

Получать лицензии на тиражирование аудио, видео и программ больше не нужно

Из Федерального закона от 04.05.2011 № 99-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности" исключена норма, предусматривающая получение лицензии на деятельность по тиражированию (изготовлению дополнительных экземпляров оригинала) аудиовизуальных произведений, программ для ЭВМ, баз данных и фонограмм на любых видах носителей.

С 28.06.2019 перечисленные виды деятельности можно осуществлять без предварительного получения лицензии. Выданные ранее лицензии прекращают свое действие с этой же даты. Соответствующие изменения предусмотрены Федеральным законом от 17.06.2019 № 148-ФЗ.

Росстат утвердил сразу несколько форм статистической отчетности

Обязанность предоставления статистической отчетности в территориальные подразделения Росстата распространяется на организации и предпринимателей, в отношении которых органами статистики проводится сплошное или выборочное наблюдение в соответствии с положениями Федерального закона от 29.11.2007 № 282-ФЗ.

При сплошном наблюдении статистическую информацию обязаны сдавать все организации и ИП, осуществляющие определенный вид деятельности.

При выборочном – только те, кому органы статистики сообщили о необходимости предоставления такой информации.

Узнать, какие именно статформы должна сдавать организация или предприниматель, можно на портале системы сбора отчетности. О новых формах отчетности в Росстат см. здесь.

Что такое социальное предприятие и какие льготы оно получит?

С 26.07.2019 Федеральный закон от 26.07.2019 № 245-ФЗ (далее – Закон) ввел понятие "социальное предпринимательство". Это предпринимательская деятельность, направленная на достижение общественно полезных целей, способствующая решению социальных проблем граждан и общества. Субъекты малого и среднего предпринимательства, осуществляющие деятельность в этой сфере, являются социальными предприятиями (п. 1 ст. 1 Закона).

Не может считаться социальным предпринимательством деятельность по производству и (или) реализации подакцизных товаров, а также по добыче и (или) реализации полезных ископаемых (за исключением общераспространенных полезных ископаемых) (п. 3 ст. 1 Закона).

Информация о том, что организация (предприниматель) является социальным предприятием, будет отражена в Реестре субъектов малого и среднего предпринимательства с 10 апреля 2020 года. С этой целью исполнительные органы субъектов РФ должны сформировать перечень социальных предприятий по состоянию на 1 апреля 2020 года (п. 2 и 3 ст. 2 Закона). Как стать социальным предприятием и какую именно поддержку такое предприятие получит, см. здесь.

В ФНС России назвали случай, когда электронный больничный потребуется распечатать

Если работодатель участвует в информационном взаимодействии с ФСС РФ по обмену листками нетрудоспособности в электронном виде, ему не нужно распечатывать такие листки и хранить у себя.

Однако в письме от 10.07.2019 № БС-4-11/13464@ специалисты налоговой службы отметили, что больничный лист является основанием для выплаты пособий (по временной нетрудоспособности, по беременности и родам), а пособия освобождены от обложения страховыми взносами (п. 1 ст. 422 НК РФ).

Инспекция при камеральной проверке расчета по взносам, в котором отражены выплаты, не облагаемые взносами, вправе запросить у плательщика документы, на основании которых эти выплаты осуществлены (п. 8.6 ст. 88 НК РФ).

В связи с этим ФНС России пояснила следующее: если налоговый орган в ходе проверки требует предоставить листки нетрудоспособности, а работодатель оформляет их в электронном виде, то необходимо распечатать больничные листы и предоставить в инспекцию их копии на бумажном носителе, приложив расчеты пособий.

С 16 августа 2019 года можно подавать заявление в ФСС РФ на скидку по взносам "на травматизм"

Правила установления скидок и надбавок к тарифу взносов "на травматизм" (далее – Правила) утверждены постановлением Правительства РФ от 30.05.2012 № 524.

Для получения скидки работодателю нужно представить в орган ФСС России заявление (п. 7 Правил). Его форма приведена в Приложении № 5 к Административному регламенту, утв. приказом Минтруда России от 06.09.2012 № 177н.

Сроки для подачи заявления ограничены. В соответствии с п. 7 Правил его следует представить:

  • после утверждения ФСС РФ значений основных показателей по видам экономической деятельности на очередной год (далее – основные показатели),
  • но не позднее 1 ноября текущего года.

На 2020 год указанные значения уже утверждены постановлением ФСС РФ от 23.05.2019 № 64. Постановление вступило в силу 16.08.2019 (спустя 10 дней после опубликования).

Соответственно, работодатели с 16 августа 2019 года до 1 ноября 2019 года вправе обращаться в отделения фонда за скидкой к тарифу взносов "на травматизм" на 2020 год.

Отметим, что решение о предоставлении скидки фонд примет в результате анализа показателей деятельности работодателя за 3 года, предшествующих текущему, и сравнения их с утвержденными ФСС РФ значениями основных показателей. Если показатели деятельности работодателя будут ниже основных, скидка может быть назначена. В то же время необходимо соответствие и некоторым иным требованиям.

Новые правила подачи заявления в ФСС РФ о финансировании предупредительных мер

ФСС РФ приказом от 07.05.2019 № 237 утвердил новый Административный регламент (далее – Регламент № 237), который регулирует процедуру принятия органами фонда решений об уменьшении работодателями текущих исчисленных взносов "на травматизм" на расходы по предупреждению производственного травматизма и профзаболеваний (т.е. о финансовом обеспечении предупредительных мер). Он действует с 23 августа 2019 года.

Ранее применялся Административный регламент, утв. приказом Минтруда России от 02.09.2014 № 598н (далее – Регламент № 598н).

Вновь утвержденный Регламент № 237 практически полностью дублирует положения прежнего. Обратим внимание только на следующие отличия:

  1. у работодателя появилась возможность обращаться в орган фонда через МФЦ (п. 11 Регламента № 237);
  2. заявление и документы, подтверждающие затраты на предупредительные мероприятия, которые работодатель представляет в электронной форме, нужно подписывать только усиленной квалифицированной электронной подписью (п. 17, 18 Регламента № 237).

Такое условие (об усиленной ЭП) было и раньше. Его нужно было соблюдать, если и заявление, и документы подавались в электронной форме. Вместе с тем, если в электронной форме представлялось только заявление, а копии оправдательных документов – на бумажном носителе, допускалось подписать заявление по выбору: либо простой ЭП, либо усиленной квалифицированной ЭП (п. 18 Регламента № 598н).

Правила нового Регламента № 237 не предусматривают подобного варианта.

Поскольку Регламент № 237 вступил в силу 23 августа 2019 года, а подать заявления в органы ФСС РФ работодатели должны были до 1 августа 2019 года (п. 4 Правил, утв. приказом Минтруда России от 10.12.2012 № 580н), новый порядок обращения в фонд может быть реализован на практике только со следующего года.

Придется ли физлицам платить НДФЛ с денег, полученных на банковскую карточку?

В письме от 07.06.2019 № 03-04-05/41947 Минфин России пояснил, когда нужно платить НДФЛ с денег, поступивших на банковскую карту гражданина от другого физического лица.

Если денежные средства безвозмездно получены от другого гражданина, НДФЛ они не облагаются. Дело в том, что сам по себе факт банковского перевода денежных средств между физическими лицами не является объектом налогообложения. Кроме того, по п. 18.1 ст. 217 НК РФ освобождаются от обложения НДФЛ деньги, полученные в качестве подарка от другого гражданина.

Однако если денежные средства, поступившие на счет, представляют собой оплату проданного имущества или вознаграждение за оказанные услуги (выполненные работы), они признаются доходом гражданина, с которого следует заплатить НДФЛ. Такие граждане должны задекларировать полученный доход до 30 апреля следующего года (п. 1 ст. 229 НК РФ), а также заплатить НДФЛ в бюджет до 15 июля следующего года (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Отметим, что налоговые органы вправе запрашивать у банков информацию об операциях по счетам физических лиц по правилам п. 2 ст. 86 НК РФ.

Можно ли установить ненормированный рабочий день работнику-инвалиду?

Работник-инвалид не может быть привлечен к работе на условиях ненормированного рабочего времени. К такому выводу пришли специалисты Минтруда России в письме от 30.05.2019 № 14-2/ООГ-3899.

Работникам, являющимся инвалидами I и II групп, устанавливается сокращенная продолжительность рабочего времени (абз. 4 ч. 1 ст. 92 ТК РФ и ч. 3 ст. 23 Федерального закона от 24.11.1995 № 181-ФЗ "О социальной защите инвалидов в РФ"). Максимальная продолжительность работы таких сотрудников не может превышать 35 часов в неделю, при этом за ними сохраняется полная оплата труда.

В министерстве отметили, что сокращенная продолжительность рабочего времени, а также предельная норма ежедневной работы (смены), установленные для указанных работников, исключают возможность работы на условиях ненормированного рабочего дня.

При этом работодатель может привлекать работников-инвалидов к сверхурочным работам, работе в выходные дни и ночное время, но только с их согласия и при отсутствии противопоказаний по состоянию здоровья (ч. 4 ст. 23 Закона № 181-ФЗ).

Система "1С:Предприятие"– возможности программы

1. В "1С:Бухгалтерии 8" (ред. 3.0) с релиза 3.0.72 для организаций, которые приобретают электронные услуги у иностранного контрагента, добавлена возможность в 2019 году и далее исчислять НДС как налоговые агенты (в соответствии с письмом ФНС России от 24.04.2019 № СД-4-3/7937). Для этого в справочнике "Договоры" в договоре с иностранным контрагентом в блоке НДС (при установленном флажке "Организация приобретает электронные услуги у иностранного контрагента) установите переключатель в положение "НДС платит организация как налоговый агент" (рис. 1):

Рис. 1

В программе "1С:Зарплата и управление персоналом 8" (ред. 3) начиная с релиза 3.1.10:

  • реализовано ограничение удержаний при расчете межрасчетных документов, а также в начислении за первую половину месяца и в увольнении. О настройках ограничения удержаний см. здесь;
  • добавлена возможность в заявлении сотрудника на выплату пособия (пилотный проект) выбор карты МИР, сформировать печатную форму реестров пособий ФСС. О пилотном проекте см. здесь;
  • реализовано занятость ставок штатного расписания регистрировать также документами "Назначение подработки" и "Совмещение должностей". О настройках штатного расписания см. здесь.

ИС 1С:ИТС – информация на каждый день

Маркировка табачной продукции

С 1 июля 2019 года любая продажа сигарет в розницу должна сопровождаться передачей данных в информационную систему маркировки табачной продукции (ИС МОПТ, ИС "Честный знак").

При этом данные об оптовой закупке сигарет (за исключением закупки у производителя) в ИС МОПТ можно не сообщать до 1 июля 2020 года.

О том, как подключиться к информационной системе маркировки табака, а также как оформлять поступление, возврат и розничную продажу табачной продукции, можно узнать из новых статей справочника.

Подробнее см. новости справочника "Маркировка табачной продукции".

Справочник хозяйственных операций "1С:Бухгалтерия 8"

В справочник добавлены статьи о том, как в программе:

  • отразить операции по оценке остатков НЗП (в бухгалтерском и налоговом учете) при выполнении нескольких видов работ по одной номенклатурной группе;
  • сформировать налоговые регистры отчетных данных и регистры промежуточных расчетов;
  • вести раздельный учет доходов и расходов при совмещении ОСН и ЕНВД;
  • отразить возврат страховщиком части страховой премии при досрочном расторжении договора ОСАГО;
  • отразить (в бухгалтерском и налоговом учете) прямые и косвенные расходы при выпуске продукции.

Подробнее см. новости Справочника хозяйственных операций. "1С:Бухгалтерия 8".

Справочники хозяйственных операций "1С:БГУ 8"

В связи с введением федеральных стандартов бухгалтерского учета для организаций госсектора, изменениями бюджетной классификации и инструкций по учету актуализированы статьи по отражению в программе:

  • изменения условий договора в ходе его исполнения (с изменением экономии);
  • расторжения договора в связи с нарушением его условий.

Также в справочники добавлены статьи, как в программе отражать удержание переплаты заработной платы и пособий, если она допущена в текущем году.

Подробнее см. новости Справочника по 1С:БГУ 8 для казенных учреждений, Справочника по 1С:БГУ 8 для бюджетных и автономных учреждений.

Справочник "Виды расходов и коды КОСГУ"

Справочник обновлен в связи с изменениями, внесенными приказом Минфина России от 13.05.2019 № 69н в порядок применения КОСГУ, утв. приказом Минфина России от 29.11.2017 № 209н.

Также в справочнике учтены:

  • новые увязки видов расходов и подстатей КОСГУ согласно таблице соответствия, применяемой с 1 января 2019 г. (информация Минфина России по состоянию на 23.08.2019);
  • примеры и особенности отнесения отдельных операций на соответствующие статьи (подстатьи) КОСГУ (информация Минфина России от 13.05.2019).

Подробнее см. новости справочника "Виды расходов и коды КОСГУ".

Справочник "Страховые взносы (с 2017 года)"

Справочник дополнен статьями на тему начисления взносов на выплаты сотрудникам, работающим во вредных и (или) опасных условиях труда. Таким лицам по ТК РФ положен ряд гарантий и компенсаций (в частности, в виде повышенной оплаты труда). Кроме того, работодатель локальным нормативным актом вправе предусмотреть для таких сотрудников дополнительные компенсации. Как эти выплаты различаются с точки зрения исчисления взносов? Об этом идет речь в новом материале справочника.

Подробнее см. новости справочника "Страховые взносы (с 2017 года)".

Раздел "Отчетность"

В раздел "Отчетность" добавлены статьи по составлению в программе "1С:Бухгалтерия 8":

Справочник кадровика

Из новых статей справочника работодатели могут получить ответ на вопрос, обязаны ли они выдавать смывающие и обезвреживающие средства, а также разобраться, нужно ли сообщать в службу занятости об установлении сотруднику по соглашению сторон неполного рабочего времени.

Подробнее см. новости Справочника кадровика.

Справочник "Кадровый учет и расчеты с персоналом в программах 1С"

В справочнике "Кадровый учет и расчеты с персоналом в программах 1С" актуализированы статьи до текущего релиза программ "1С:Предприятие 8".

Актуализированы практические примеры в рубриках: "Расчеты с персоналом", "Кадровый учет".

Добавлена новая статья по программе "1С:Зарплата и управление персоналом 8" (редакция 3):

  • "НДФЛ с дохода в виде процентов по займу, предоставленного учредителем"

Добавлена новая статья по программе "1С:Бухгалтерия 8" (редакция 3.0):

  • "Начисление больничного во время отпуска без сохранения зарплаты".

Подробнее см. новости справочника "Кадровый учет и расчеты с персоналом в программах 1С".

Справочник "Онлайн-кассы"

Между юрлицами и ИП могут быть взаимные обязательства, которые допускается погасить без использования денежных средств, т.е. зачетом. Нужно ли при осуществлении зачета применять онлайн-кассу? Есть ли разъяснения контролирующих органов на этот счет? Об этом в новом материале справочника.

Подробности см. в новости справочника "Онлайн-кассы ".

Отвечает аудитор

Все пользователи программ 1С, заключившие договор 1С:ИТС уровня ПРОФ, могут получать бесплатные консультации экспертов по вопросам бухгалтерского, налогового и кадрового учета. Наиболее интересные из них публикуются в ИС 1С:ИТС.

Вопрос месяца: Обязан ли бухгалтер повышать квалификацию?

Ответ:

Если применение профстандарта для работодателя не обязательно, то бухгалтер не обязан повышать квалификацию.

Работодатели обязаны применять требования из профстандарта только в двух случаях:

  • при определении наименований должностей, профессий, специальностей и квалификационных требований к ним. Они должны соответствовать наименованиям и требованиям, указанным в квалификационных справочниках или профессиональных стандартах, если в соответствии с ТК РФ или иными федеральными законами с выполнением работ по этим должностям, профессиям, специальностям связано предоставление компенсаций и льгот либо наличие ограничений (ч. 2 ст. 57 ТК РФ);
  • если содержащиеся в профстандарте требования к квалификации работника также закреплены в ТК РФ, других федеральных законах и иных нормативных правовых актах (постановлениях, распоряжениях Правительства РФ, приказах федеральных органов исполнительной власти) (ст. 195.3 ТК РФ, письмо Минтруда России от 05.04.2016 № 14-2/В-299).

Во всех остальных случаях требования профстандартов носят исключительно рекомендательный характер, то есть не являются обязательными для исполнения (письмо Минтруда России от 04.04.2016 № 14-0/10/В-2253). Поэтому применять и четко следовать требованиям профстандарта работодатель должен, только если это прямо предусмотрено законом или подзаконными актами. В других случаях применять профстандарт можно по своему усмотрению. Работодатель вправе в локальных нормативных документах и (или) коллективном договоре установить порядок применения профстандатов (например, при приеме на работу кандидатов на определенные должности).

Обязательные требования к квалификации и стажу работы главного бухгалтера (бухгалтера) установлены ч. 4 ст. 7 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" только в отношении главных бухгалтеров (бухгалтеров) отдельных организаций:

  • открытых акционерных обществ (за исключением кредитных организаций);
  • страховых организаций;
  • негосударственных пенсионных фондов;
  • акционерных инвестиционных фондов;
  • управляющих компаний паевых инвестиционных фондов,
  • и т.д.

Таким образом, в отношении главных бухгалтеров (бухгалтеров), которые принимаются на работу в большинство организаций, не относящихся к организациям, упомянутым в ч. 4 ст. 7 Федерального закона № 402-ФЗ, действующее законодательство не устанавливает квалификационные требования.

Исходя из этого, большинство организаций могут руководствоваться требованиями, установленными в профстандарте "Бухгалтер" (например, при приеме на работу новых сотрудников на должность бухгалтера или главного бухгалтера). Несоответствие требованиям профстандарта (включая отсутствие профессиональной переподготовки) уже действующего бухгалтера не является основанием для его увольнения или наказания работодателя.

Другие интересные вопросы за последний месяц:

  • 14.08.2019 Можно ли один счет-фактуру разбить на две строчки в книге покупок?
  • 15.08.2019 Когда работнику со сменным графиком выходить из отпуска – после его окончания или в смену по графику?
  • 20.08.2019 Можно ли учесть расходы на чай, кофе и сахар для сотрудников?
  • 21.08.2019 Нужно ли знакомить работника с приказом о премировании каждый месяц?
  • 22.08.2019 Как учесть расходы на продвижение в социальных сетях?


Вопрос месяца (для госсектора): Как отразить в учете реализацию металлолома и макулатуры?

Ответ:

Доходы в виде стоимости материальных запасов, которые остаются в распоряжении бюджетного учреждения по результатам проведения демонтажных, ремонтных работ, разукомплектации объектов нефинансовых активов, должны отражаться в рамках приносящей доход деятельности.

Материальные запасы (в т.ч. комплектующие, запчасти, ветошь, дрова, макулатура, металлолом), полученные в результате ремонтных работ, демонтажа объектов нефинансовых активов, принимаются к учету по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 105 00 000 "Материальные запасы" и кредиту счета 0 401 10 199 "Прочие неденежные безвозмездные поступления".

Корреспонденции счетов приведены в п. 34 инструкции, утв. приказом Минфина России от 16.12.2010 № 174н (далее – Инструкция № 174н). В то же время этим пунктом предусмотрена корреспонденция со счетом 0 401 10 172 "Доходы от операций с активами" при оприходовании материалов, полученных от ликвидации основных средств и остающихся в распоряжении учреждения.

Из формулировок п. 34 Инструкции № 174н можно сделать вывод, что материалы, которые поступают в результате ликвидации основных средств, принимаются к учету в корреспонденции со счетом 0 401 10 172, в результате остальных операций – со счетом 0 401 10 199. Бухгалтерскую запись для отражения принятия к учету металлолома (макулатуры) целесообразно закрепить в учетной политике учреждения.

Первоначальной (фактической) стоимостью материалов, полученных учреждением по необменной операции (безвозмездно), является их текущая оценочная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету. Она признается справедливой стоимостью (п. 25 инструкции, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н, пп. 52, 54 СГС "Концептуальные основы", утв. приказом Минфина России от 31.12.2016 № 256н).

Финансовый результат от реализации материальных запасов для целей бухгалтерского учета формируется с применением подстатьи 172 "Доходы от операций с активами" КОСГУ. Для отражения кассовых поступлений и выбытий эта подстатья не используется. Доходы от реализации металлолома (макулатуры) в положениях порядка, утв. приказом Минфина России от 29.11.2017 № 209н (далее – Порядок № 209н), не поименованы. При этом доходы от выбытия прочих объектов, относящихся к материальным запасам, отражаются по подстатье 446 "Уменьшение стоимости прочих оборотных ценностей (материалов)" КОСГУ (п. 12.4.6 Порядка № 209н). Следовательно, кассовые поступления от реализации металлолома (макулатуры) необходимо отражать по подстатье 446 КОСГУ.

Зачисление денежных средств на лицевой счет от реализации (сдачи) металлолома (макулатуры) отражается по статье 440 "Уменьшение стоимости материальных запасов" аналитической группы подвида доходов бюджета (п. 12.2.4 порядка, утв. приказом Минфина России от 08.06.2018 № 132н, далее – Порядок № 132н).

Доходы от реализации материалов начисляются в момент перехода права собственности согласно условиям договоров по дебету счета 2 205 74 000 "Расчеты по доходам от операций с материальными запасами" и кредиту счета 2 401 10 172 "Доходы от операций с активами" (п. 150 Инструкции № 174н).

С 01.01.2018 налоговым агентами по НДС признаются покупатели (организации и ИП) следующих товаров:

  • сырых шкур животных;
  • лома и отходов черных и цветных металлов. До 01.01.2018 эта операция освобождалась от НДС по пп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ, однако законодатель отменил эту льготу (п. 3 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ);
  • алюминия вторичного и его сплавов.

С 01.01.2019 к их числу добавились покупатели макулатуры (организации и ИП). Эта обязанность закреплена в п. 8 ст. 161 НК РФ.

Налоговыми агентами признаются покупатели перечисленных товаров – организации и индивидуальные предприниматели, причем независимо от того, являются они плательщиками НДС или нет. Физические лица без статуса предпринимателя налоговыми агентами не являются. Поэтому при реализации указанных товаров физическим лицам НДС уплачивается в бюджет продавцом самостоятельно в обычном порядке (п. 1 ст. 168 НК РФ).

Еще один случай, когда обязанностей налогового агента не возникает: если товар продает неплательщик НДС. При этом договор или первичный учетный документ должен содержать отметку "Без налога (НДС)". Если продавец поставил такую отметку ошибочно, обязанность исчислить НДС ложится на него, а не на налогового агента.

С 2019 г. операции налогоплательщиков – бюджетных учреждений по начислению НДС по доходам от продаж, выполненных работ, оказанных услуг относятся на подстатью 189 КОСГУ и статью 180 аналитической группы подвида доходов бюджетов (п. 9 Порядка № 209н, п. 12.1.7 Порядка № 132н).

По подстатье 189 КОСГУ в увязке со статьей аналитической группы подвида доходов бюджетов 180 отражается только уплата НДС. При начислении налога указываются подстатьи КОСГУ, по которым получен доход (см. также письмо Минфина России от 29.04.2019 № 02-07-10/31748).

Согласно п. 53 инструкции, утв. приказом Минфина России от 25.03.2011 № 33н, в Отчете (ф. 0503721) по строке 040 отражается сумма данных по соответствующим счетам аналитического учета счета 0 401 10 130 за минусом начисленных за счет этого дохода (по дебету счета 0 401 10 130) сумм НДС. Иными словами, порядок формирования строки 040 Отчета (ф. 0503721) не изменился, НДС в учете в 2019 г. начисляется, как прежде, по тем кодам, за счет которых получен доход.

Таким образом, при необходимости учреждение должно отражать уплату НДС по статье аналитической группы подвида доходов бюджетов 180 и подстатье 189 КОСГУ, а начисление – по кодам бюджетной классификации, по которым поступает доход.

Реализация металлолома (макулатуры) отражается в учете следующими записями:

Дебет КРБ 2 105 36 346 Кредит КДБ 2 401 10 172 (2 401 10 199) – принят к учету металлолом (макулатура) по справедливой стоимости (п. 34 Инструкции № 174н);

Дебет КДБ 2 401 10 172 Кредит КРБ 2 105 36 446 – списана стоимость металлолома (макулатуры) в целях реализации (п. 37 Инструкции № 174н);

Дебет КДБ 440 2 205 74 56Х Кредит КДБ 440 2 401 10 172 – начислен доход от реализации металлолома (макулатуры) (п. 150 Инструкции № 174н);

Дебет КИФ 2 201 11 510, увеличение счета 17 (КДБ 440 КОСГУ 446) Кредит КДБ 440 2 205 74 66Х – поступили денежные средства за металлолом (макулатуру) на лицевой счет (п. 72 Инструкции № 174н).

В случае реализации металлолома и макулатуры физическому лицу без статуса ИП операции по НДС отражаются записями:

Дебет КДБ 440 2 401 10 172 Кредит КДБ 180 2 303 04 731 – начислен НДС (п. 131 Инструкции № 174н);

Дебет КДБ 180 2 303 04 831 Кредит КИФ 2 201 11 610, уменьшение счета 17 (КДБ 180 КОСГУ 189) – уплачен НДС (п. 73 Инструкции № 174н).

Другие интересные вопросы за последний месяц (для госсектора):

  • 02.09.2019 Как перевести материалы в товары, чтобы исправить ошибку прошлых лет?
  • 02.09.2019 Как сторнировать амортизацию, ошибочно начисленную в прошлом году?
  • 28.08.2019 Кому принадлежит право первой и второй электронной подписи финансовых документов при централизации учета?
  • 28.08.2019 По каким КВР и КОСГУ отражать пособие по уходу за ребенком до трех лет?
  • 27.08.2019 Какие суммы учитывать на счете 0 401 10 174 "Выпадающие доходы"?
  • 22.08.2019 По какой подстатье КОСГУ оплатить договор на установку охранно-пожарной сигнализации?
  • 21.08.2019 Как участнику пилотного проекта учесть оплату дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом?
  • 19.08.2019 По какому коду КОСГУ начислить налог при УСН? Какие должны быть проводки?
  • 16.08.2019 Какой код КОСГУ поставить в номере счета 304 03?
  • 15.08.2019 Какая амортизация должна начисляться после модернизации основного средства?
  • 14.08.2019 Обязательно ли включать в состав учетной политики положение о проведении инвентаризации?

X

Давайте сэкономим
Ваше время?

Ваше имя *
Номер телефона *

Мы перезвоним и в течение 5 минут
ответим на все Ваши вопросы!